THE IMPACT OF IFRS 16 ON EARNINGS MANAGEMENT
Tezin Türü: Doktora
Tezin Yürütüldüğü Kurum: Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, İşletme (İngilizce) Anabilim Dalı, Türkiye
Tezin Onay Tarihi: 2024
Tezin Dili: İngilizce
Öğrenci: GÖKSAL SELAHATDİN KELTEN
Danışman: Ali Atilla Perek
Açık Arşiv Koleksiyonu: AVESİS Açık Erişim Koleksiyonu
Özet:Önemli bir finansal ölçüt olarak kazançlar, yalnızca optimum kaynak tahsisine rehberlik etmekle kalmaz, aynı zamanda bir şirketin tüm paydaşları için de önem taşır. Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri tarafından yönlendirilen muhasebe, çeşitli karar alma süreçlerinde yönetimsel takdir yetkisine izin verir. Bu takdir yetkisi muhasebe yöntemlerinin, operasyonel stratejilerin, yatırım kararlarının ve tahmin uygulamalarının seçimini kapsar. Bu tür bir serbestlik genellikle, yöneticilerin arzu edilen sonuçlara ulaşmak için yasal sınırlar dahilinde muhasebe tercihlerinden yararlandığı kazanç yönetimine yol açar. Öte yandan, Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının benimsenmesi, raporlama kalitesini artırmayı ve mali tabloların karşılaştırılabilirliğini geliştirmeyi amaçlamaktadır. Bu amaç doğrultusunda düzenli olarak yeni standartlar yayınlanmakta veya mevcut standartlar güncellenmektedir. En son güncellenen standartlardan biri kiralamalarla ilgilidir. 2016 yılında yayınlanan IFRS 16 kiralamalar standardı ile kiracıların faaliyet kiralamalarını dipnotlarda, finansal kiralamalarını ise bilançoda raporlamaları ortadan kalkmıştır. Böylece, tüm kiralama sözleşmelerinin bilançoya dahil edilmesi zorunlu hale gelmiştir. Bu durum, şirketlerin kazançlarını kiralama yoluyla yönetmesini engellemiştir. Ancak IFRS 16'nın yürürlüğe girmesiyle birlikte yüksek faaliyet kiralaması yapan şirketlerin karlılık oranlarında ciddi düşüşler yaşanmıştır. Her ne kadar UFRS 16 kiralamaların muhasebeleştirilmesindeki seçenekleri ortadan kaldırsa da yöneticilerin diğer standartların izin verdiği çerçevede hala bazı takdir yetkileri vardır. Bu da yasal çerçevede hala bazı kazanç yönetimi fırsatları yaratmaktadır. Bu tez, IFRS 16'nın yürürlüğe girmesinin ihtiyari tahakkukları etkileyip etkilemediğini ortaya koymaya çalışmaktadır. IFRS 16'nın Borsa İstanbul'daki kazanç yönetimi üzerindeki etkisi gerçek verilerle analiz edilmektedir. Yöntem olarak panel regresyonu ve kantil panel regresyonu kullanılmıştır. Sonuçlar, IFRS 16'nın uygulanmasının Borsa İstanbul'daki kazanç yönetimi üzerinde pozitif bir etkiye sahip olduğunu göstermektedir.